Приложение №1

                                                                                  к приказу №1 от 10 января 2022г.

 

 

 

                                                      ПОЛОЖЕНИЕ

 

по бухгалтерскому учету(учетная политика) в государственном бюджетном   уч-реждении здравоохранения Самарской

области «Стоматологическая    поликлиника №3»(ГБУЗ СО «ССП №3» на 2022год.

 

 

                                                1. Общее положение.

 

1.1.   Настоящее положение определяет порядок организации бухгалтерской работы в

      поликлинике.

1.2.   ГБУЗ СО «ССП №3» является некоммерческой организацией в форме муниципа-

      льного медицинского бюджетного учреждения здравоохранения.

1.3.   Учредителями ГБУЗ «ССП №3» являются Министерство здравоохранения и

      Министерство имущественных отношений по Самарской области.

1.4.    ГБУЗ СО «ССП №3» в соответствии со своими задачами и функциями, на осно-

      вании имеющейся лицензии № ЛО-63-01004948 от 27 декабря 2018 года и приложе-

      ний к лицензии с №1 по №11 производит оказание следующих видов медицинской

      помощи:

         - по медицинским осмотрам (предрейсовым),рентгенологии, сестринскому делу,

      стоматологии, стоматологии ортопедической, стоматологии профилактической, сес-

      тринской деятельности, физиотерапии.

         - амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь: а) при осуществлении пер-

      вичной медико-санитарной помощи по контролю качества медицинской помощи, по  

      контролю качества медицинской помощи, общественному здоровью и организации

      здравоохранения стоматологии, экспертизе временной нетрудоспособности, по сто-

      матологии; в) при осуществлении специализированной медицинской помощи; конт-

      ролю качества медицинской помощи стоматологии, стоматологии ортопедической,

      стоматологии терапевтической, стоматологии хирургической, экспертизе времен  -

      ной нетрудоспособности, ортодонтии, стоматологии детской.    

1.5.   Бухгалтерский (бюджетный) учет в поликлинике ведется в соответствии с требо-

      ваниями следующих документов:

      - Бюджетный кодекс РФ (БК РФ);

      - Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете»;

      - Федеральный закон от 12.01.1996г. №7-ФЗ « О некоммерческих организациях»;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного

       сектора» Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций

       государственного сектора», утвержденный Приказом Минфина России от

       31.12.2016г. №256н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основные средства», утвержденный

       Приказом Минфина России от 31.12.2016г. №257н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Обесценение активов», утвержден-

       ный Приказом Минфина России от 31.12.2016г. №259н;

       - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Представление бухгалтерской (фи-

       нансовой) отчетности», утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2016г.

       № 260н;

     - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Отчет о движении денежных

     средств», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017г. № 278н;

     - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Учетная политика, оценочные

     значения и ошибки», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017г.

     № 274н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «События после отчетной даты»,

      утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017г. № 275н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Доходы», утвержденный Приказом

      Минфина России от 27.02.2018г. №32н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Запасы», утвержденный Приказом

      Минфина России от 15.11.2019г. № 180н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Бюджетная информация в бухгал-

      терской (финансовой) отчетности», утверждена Приказом Минфина России от 

      - Федеральный стандарт  бухгалтерского учета «Резервы», утвержденный Прика-

      зом Минфина России   от 30.05.2018г. №124н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Выплаты персоналу», утвержден-

      ный Приказом Минфина России от 15.11.2019г. №184н;

      - Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Совместная деятельность», утвер-

      жденный Приказом Минфина России от 15.11.2019г. №183н;

      -Единый план счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) уч-

      реждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010г. №157н;

      - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета госдар-

      ственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России

      от 01.12.2010г. №157н;

      - План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от

      06.12.2010г. № 162н;

      - Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная При-

       казом Минфина России от 06.12.2010г. №162н;

       - Приказ Минфина России от 30.03.2015г. №52 « Об утверждении форм первичных

       учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых государст-

       венными (муниципальными) учреждениями и методические указания по их приме-

       нению;

       - Методические указания по применению форм первичных учетных документов и

       формированию регистров бухгалтерского учета государственными (муниципаль-

       ными) учреждениями (Приложение №5 к  Приказу Минфина России от 30.03.2015

       № 52н);

       - Указания Банка России от 11. 03.2014г. № 3210-У « О порядке ведения кассовых

       операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых опера-

       ций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимате-

       льства»;

       - Указание Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных

       расчетов»;

       - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязате-

       льств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995г. №49;

       - Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов

       на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса

       России от 14.03.2008г. № АМ-23р;

       - Инструкция о порядке составления и предоставления  годовой, квартальной и

       месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской

       Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010г. №191н;

        - Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации

         Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018

         №132н;

         - Порядок применения классификации операций сектора государственного упра-   

         вления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017г.№209н;

         - Иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерс-

         кого учета в бюджетных организациях.

1.6.   Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является  самостоя-

         тельным структурным подразделением и действует в соответствии с настоящим

         Положением.

1.7.   В соей деятельности бухгалтерия поликлиники также   руководствуется законами

         Российской Федерации, нормативными актами Министерства Здравоохранения

         Российской Федерации и Самарской области, решениями, приказами Министерст-

         ва имущественных отношений Российской Федерации и Самарской области. Уста-

         вом регламентирующем оказание стоматологических услуг. С разрешения Минис-

         терства здравоохранения Самарской области поликлиники может оказывать плат-

         ные медицинские услуги по договорам с предприятиями и физическими лицами.

1.8.   Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер Воробьева Любовь Михайловна.

         Главный бухгалтер назначается на должность руководителем поликлиники по сог-

         ласованию с руководителем Главного управления-главным бухгалтером Минис-

         терства здравоохранения Самарской области.

1.9.   В своей работе  главный бухгалтер подчиняется главному врачу поликлиники, а

         по вопросам организации и методики осуществления контроля-руководителю

         Главного управления-главного бухгалтера Министерства здравоохранения Самарс

         кой области. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение учетной по-

         литики и ведение бухгалтерского учета, своевременное полное предоставление

         бухгалтерской отчетности (месяц, квартал, год). На главного бухгалтера не могут

         быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответ-

         ственностью за денежные средства  и иные материальные ценности. Ему запреща-

         ется получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства

         и материальные запасы, ценности для поликлиники.

1.10.  Права и обязанности главного бухгалтера определяются «Положением о бухгал-

          терском  учете и отчетности в Российской Федерации». Требования главного бух-

          галтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предостав-

          лению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются

          обязательными для всех работников поликлиники. Без подписи главного бухгал-

          тера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства

          считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

1.11.  На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.)

          права и обязанности переходят к бухгалтеру, о чем объявляется приказом по по-

          ликлинике.

1.12.  Для обработки учетной информации создана бухгалтерия в количестве -6 чело-

          век:

          - ведущий экономист -  2 человека;

          - ведущий бухгалтер по нефинансовым активам- 1 человек;

          - ведущий бухгалтер по финансам – 1 человек;

          - ведущий бухгалтер по расчету заработной платы- 1 человек;

          - ведущий бухгалтер по материалам- 1 человек.

          На каждого сотрудника бухгалтерии составляется должностная инструкция.

1.13.  Основными задачами бюджетного учета в поликлинике являются:

          - формирование полной и достоверной информации о состоянии активов и обяза-

          тельств, источников финансирования их деятельности, операциях изменяющих

         (фактов хозяйственной жизни), о финансовых результатов осуществляется мето-

          дом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включен-

          ных в рабочий план счетов;

          -формирование полной и достоверной информации об исполнении бюджетов всех

          уровней бюджетной системы Российской Федерации в сфере здравоохранения;

          - обеспечение контроля за соответствием законодательству Российской Федера-

          ций, осуществляемых в ходе исполнения бюджетов всех уровней бюджетной сис-

         темы Российской Федерации в сфере здравоохранения, а также контроля за состав

          лением активов поликлиники;

          - обеспечение внутренних и внешних пользователей отчетностью о состоянии ак-

          тивов и обязательств поликлиники.

          За организацию бюджетного учета, соблюдение законодательства при выполне-

          нии хозяйственных операций в учреждении несет ответственность руководитель

          поликлиники.

          За ведение бюджетного учета, своевременное предоставление полной и достовер-

          ной бюджетной отчетности поликлиники несет ответственность главный бухгал-

          тер поликлиники.

1.14.  Бухгалтерия осуществляет контроль за правильным, экономным и целевом ис-

          пользованием бюджетных и внебюджетных средств, и возникающих в процессе

          использования смет расходов по заработной плате,  своевременность и полноту

          расчетов по налогам и взносам во внебюджетные фонды, а также расчетов с раз-

          личными предприятиями и организациями. При этом, при дефиците средств пер-

          воочередными являются расчеты с физическими лицами по заработной плате.

 

                                           2. Функции бухгалтерии по организации

                                                             бухгалтерского учета

 

2.1.   Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет согласно Единого плана счетов    

         бухгалтерского учета и осуществляет обязательные общие правила  к учету

         нефинансовых, финансовых активов, обязательств, операций, их изменяющих, и

         полученных по указанным операциям финансовых результатов на соответствую-

         щих счетах Единого плана счетов, в том числе требования по их признанию, оцен-

         ке, группировке, общие способы и правила организации и ведения бюджетного

         учета и ведения бюджетного учета путем сплошного, непрерывного и докумен-

         тального учета всех операций с активами и обязательствами. Единый план счетов

         содержит наименования и номера синтетических счетов объектов учета(синтети-

         ческих кодов счетов)( счетов первого порядка ) и аналитических кодов  синтети-

         ческих счетов).

2.2.   При ведении бухгалтерского учета бухгалтерия осуществляет кассовое обслужи-

         вание, учитывает, что:

         - бухгалтерский учет государственного (муниципального) имущества, обязатель-

         ств, операций их изменяющих (фактов хозяйственной деятельности),  финансовых

         результатов осуществляется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах

         бухгалтерского учета, включенных в Единый план счетов учета. Единый план сче

         тов предназначен для упорядоченного сбора, регистрации и обобщения информа-

         ции в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и

         обязательств учреждения, а также об операциях, изменяющих указанные активы и

         обязательства, и полученных по  указанным операциям финансовых результатах.

         Единый план счетов содержит наименования и номера синтетических счетов объ-

         ектов учета и аналитических кодов синтетических счетов;

         - бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты

         операций  признаются по факту их совершения, независимо от того, когда полу-

         чены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с осуществле-

         нием указанных операций.

         - бухгалтерский учет ведется непрерывно;

         - к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступив-

         шие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной

         жизни для регистрации содержащихся  в них данных в регистрах бухгалтерского

         учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документ-

         тов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их

         оформление;

         - данные бухгалтерского учета и отчетность формируется с учетом фактов хозяйст

         венной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состоя-

         ние, движение денежных средств или результаты деятельности  поликлиники и

         имели место в период между отчетной датой подписания бухгалтерской(финансо-

         вой) отчетности за отчетный год(идентичны);

         - единый план счетов учета, а также требования к структуре аналитического учета

        применяются непрерывно и изменяются при условии обеспечения сопоставимости

        показателей бухгалтерского учета и отчетности за отчетный, текущий и очередной

        финансовые годы;

        - бухгалтерский учет отражает информацию, не содержащую существенных оши-

        бок и искажений, позволяет ее пользователям положиться на нее, как на правдив-

        вую;

        - информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, иного

        имущества, об операциях, их изменяющих и финансовых результатах указанных

        операций(доходах, расходах, источниках финансирования деятельности поликли-

        ники) отражаются на соответствующих счетах в том числе на забалансовых, еди-

        ного плана счетов учета, должна быть полной с учетом существенности ее влияния

        на экономические(финансовые) решения учредителей поликлиники (заинтересован

        ных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование;

        - формирование полной и достоверной информации о наличии государственного

        (муниципального) имущества, его использовании, о принятых поликлиникой  обя-

        зательтвах, полученных финансовых результатах информированием бухгалтерс-

        кой отчетности, необходимой внутренним пользователям (главному врачу), а так

        же внешним пользователям(кредиторам и т.п.);

        - бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании аналитическо-

        го и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки установленные учреди-

        телем и бюджетным законодательством;

        - бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на следующие даты:

        - месячная – на первое число месяца, следующего за отчетным,

        - квартальная- по состоянию на 1 апреля,1 июля и 1 октября текущего года.

2.3.   Бухгалтерия формирует свою учетную политику, исходя из особенностей своей

         структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности поликлиники и вы-

         полнения ею в соответствии с законодательством Российской Федерации полно-

         мочий. Применяет в своей работе Единый план счетов бухгалтерского учета в со-

         ответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Бух-

         галтерский учет ведется в валюте Российской Федерации- в рублях и копейках.

         Регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность осуществляется на

         русском языке.

2.4.   Бухгалтерский учет ведется по формам первичных учетных документов, применя-

         мых для оформления хозяйственных операций в разрезе источников финансирова

         ния, согласно приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта

          2015г.за № 52Н. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они

          составлены по  унифицированным формам документов, утвержденным, согласно

         законодательству Российской Федерации, правовыми актами  уполномоченных

          органов исполнительной власти, формы которых не унифицированы, должны со-

          держать следующие обязательные реквизиты:

          - наименование регистра;

         - дату начала и окончания ведения регистра;

         - наименование субъекта учета, составляющего регистр;

         - содержание факта хозяйственной жизни;

         - величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жиз-

         ни с указанием единиц измерения;

         - хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского

         учета;

         - наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и  соответствен

         но (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должнос-

         ти лица, ответственного за оформление свершившегося события;

          - подписи лиц.

         Первичные сводные учетные документы составляются на бумажных носителях,       

         при наличии технических возможностей поликлиники, на машинных носителях- в

         виде электронного документа с использованием электронной подписи.

         Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, пере

         дачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также дос

         товерность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за

         оформление факта хозяйственной жизни и подписавшие эти документы. Лицо на

         которое возложено ведение бухгалтерского учета не несут ответственность за соот

         ветствие составленных другими лицами первичных учетных документов. Требова-

         ния главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных опера-

         ций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обяза-

         тельны для всех работников поликлиники.

         Ответственность за хранение финансовых документов несет руководитель органи-

         зации.

         Первичные учетные финансовые документы хранятся в течении сроков утвержден

         ных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела,

         но не менее семи лет после окончания отчетного года.

         Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов система

         тизируются по датам совершения операций ( в хронологическом порядке) и отра-

         жаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета

         (журналах  операций Ф.0504071):

         - журнал операций по счету «Касса»-здесь ведется учет операций по движению де

        нежных средств;

        - журнал операций с безналичными денежными средствами- здесь ведется учет опе

        раций по движению денежных средств на основании документов приложенных к

        выпискам со счетов банка. Обороты по снятию наличных денежных средств в кас-

        су должны переноситься в Главную книгу именно с журнала операций с безналич-

        ными денежными средствами, а не с журнала операций по счету «Касса»;

        - журнал операций расчетов с подотчетными лицами- в журнале операций и опера-

        ций и иные регистры бухгалтерского учета отражается выдача  денежных средств

        под отчет, оприходование остатка неиспользованных подотчетным лицом средств,

        оприходование подотчетным лицом материальных ценностей, отражение оплачен-

        ных подотчетным лицом расходов учреждения;

        - журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками- организует аналити-

        ческий учет  расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности;

        - журнал операций расчетов с дебиторами по доходам- организует учет операций

        по отражению сумм выручки от реализации продукции ( выполненных работ, ока-

        занных услуг);

       - журнал операций расчетов по оплате труда- здесь ведется аналитический учет

        расчетов по заработной плате, включая начисление сумм доходов в пользу физи-

      ческих лиц;

      - журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов- отражает

      операции по выбытию и перемещению объектов основных средств, не  произведен-

      ных активов, нематериальных активов, материальных запасов. Хозяйственные опе-

      рации, связанные с приобретением указанных ценностей отражаются по иным жур-

      налам операций и иным регистрам бухгалтерского учета;

      - журнал операций по прочим операциям- отражает все прочие операции;

      - в части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от

      характера изменений объекта учета записью о поступлении или убытии объекта уче

      та;

      - журнал по санкционированию;

      - главная книга ( Ф.0504072) – предназначена для обобщения записей по журналам

      операций раз в месяц.

      Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов осуществляется поликлиникой в

      разрезе по источникам финансирования.

      Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах деятельности и отчет об ис-

      полнении бюджета составляется в разрезе по источникам финансирования.

      Внутренняя отчетность, главная книга, кассовая книга, отчеты материально-ответ-

      ственных лиц формируются отдельно по каждому источнику финансирования и

      общая.

      Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером составив-

      шим журнал операций.

      По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записыва-

      ются в главную книгу.

      Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета, производится

     в соответствии со стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» в

      следующем порядке:

      - ошибочная запись, обнаруженная до момента предоставления бухгалтерского ба-

     ланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера,

     оформляется по способу «Красное сторно» первичным учетным документом-справ-

     кой и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода:

     - ошибка обнаружена в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который

     Бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже предоставлена, оформляет-

     ся по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью датой

     обнаружения ошибки. Исправленные ошибки прошлых лет отражаются в журнале

     по прочим хозяйственным операциям, а в журналах по учету основных средств ,рас-

     четам по заработной плате, по расчетам с поставщиками только те операции,  кото-

     рые имеют отношение к текущему финансовому году.

     Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета, осуществля-

     ется лицами, ответственными за ведение регистра.

     По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящие-

     ся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологи-

     ческом порядке и сброшюрованы.

     Поликлиника обязана хранить первичные документы, регистры бюджетного учета и

     бюджетную отчетность в течении сроков, установленных в соответствии с правила-

     ми организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

2.5.   Все хозяйственные операции отражаются на счетах бюджетного учета в соответ-

     ствии с классификацией операций сектора государственного управления, утверж-

     денной приказом МФ РФ от 29.11.2017г. № 209н « Об утверждении порядка приме-

     нения бюджетной классификации операций сектора государственного управления».

2.6.   При смене руководите6ля субъекта учета или главного бухгалтера, на которого

     возложено ведение бухгалтерского учета, обеспечивается передача документов бух-

     галтерского учета. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяет-

     ся в рамках формирования его учетной политики.

2.7.   Для отражения хозяйственных операций применяются унифицированные формы

     первичных учетных документов, согласно Инструкции «Унифицированные формы

     первичных документов» от 30 марта 2015г. за № 52н.

2.8.   Обработка учетной информации ведется  на компьютерах с применением програ

      ммного  продукта «Парус Бухгалтерия». Документы, служащие основанием для за-

      писей в регистрах бюджетного учета, предоставлять в бухгалтерию в сроки, установ

      ленные графиком документа оборота согласно Приложения №1. Правильность отра-

      жения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают ли-

      ца, составившие и подписавшие их.

2.9.   Для обеспечения раздельного учета активов и пассивов за счет разных источников

      финансирования и расходования а плане счетов бухгалтерского учета применяется

      9-ти значный разряд плана, для каждого вида деятельности. Для первого разряда

      вводится код (1-бюджетная деятельность;2-деятельность приносящая доход; 4-суб-

      сидии на выполнение государственного(муниципального) задания; 5-субсидии на

      иные цели;7- ОМС):

      - для 2-4 разряда вводится код синтетического плана счетов;

      - для 5-6 разряда вводится код аналитического счета  плана счетов;

      - для 7-9 разряда вводится код Классификации операций сектора государственного

      управления.

      Учет фактических расходов ведется:

      - по федеральному бюджету на счете 5.401.01.200Б;

      - по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания на сче-

      те   4.401.01.200;

      - по платным услугам на счете 2.109.00000 «Затраты на изготовление готовой про-

      дукции, выполнение работ, услуг» (2.109.60000).

      - по ОМС на счете 7.109.00000;

2.10. Для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной(бух-

      галтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость пока-

      казателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяются ко-

      ды классификации операций государственного управления (далее- КОСГУ). В бух-

      галтерии для бюджетного (бухгалтерского)учета применяются следующие группы

      КОСГУ: 100 «Доходы», которые в свою очередь включают в себя следующие ста-

      тьи: 130 «Доходы от оказания платных услуг(работ) компенсации затрат»;

      детализируются следующими подстатьями:

      131 «Доходы от оказания платных услуг (работ);

      132 « Доходы от оказания услуг (работ) по программе медицинского страхования»;

      140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба»;

      детализируется следующими подстатьями: 

      141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и на-

      рушение условий контрактов (договоров);

      143 «Страховые возмещения»;

      144 «Возмещение ущерба имуществу ( за исключением страховых возмещений)»;

      150 « Безвозмездные денежные поступления»;

      170 «Доходы от операций с активами»;

      детализируются следующими подстатьями:

      172 «Доходы от выбытия активов» (основных средств, нематериальных активов, не-

      произведенных активов, материальных запасов, иных операций). Для отражения

      кассовых поступлений данная статья не применяется.

     173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» - сюда относятся  операции,

      отражающие финансовый результат от операций по  списанию в порядке, установ-

      ленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности нереальной к

      взысканию ( по доходам), а также по списанию с балансового учета задолженности

      по принятым обязательствам, невостребованной кредиторами, прощение долга,

      иные операции. Для отражения кассовых поступлений данная подстатья не приме-

     няется.

     180 «Прочие доходы»;

     детализируется следующими подстатьями:

     181 «Невыясненные поступления»;

     189 «Иные доходы».

     200 « Расходы», которые в свою очередь включают в себя следующие статьи

     КОСГУ:

     210 «Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда»;

     220 «Оплата работ, услуг»;

     240 «Безвозмездные перечисления организациям текущего характера»;

     270 «Операции с активами»;

     280 «Безвозмездные перечисления капитального характера орнаизациям»;

     290 «Прочие расходы»;

     300 «Поступление нефинансовых активов», которые в свою очередь включают в  

     себя следующие статьи:

     310 «Увеличение стоимости основных средств»;

     320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»;

     330 «Увеличение стоимости права пользования»;

     340 « Увеличение стоимости материальных запасов»;

     400 «Выбытие нефинансовых активов», которые в свою очередь включают в себя

     следующие статьи:

     410 «Уменьшение стоимости основных средств», сюда относятся доходы от выбы-

     тия основных средств, в том числе доходы от реализации основных средств, дохо-

     ды от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей основных средств и

     другие аналогичные доходы. Статья детализируется в свою очередь подстатьями

     КОСГУ:

     411 «Амортизация основных средств», сюда относятся суммы снижения стоимости

     основных средств в результате их  амортизации.

     412 «Обеспечение основных средств», сюда относятся суммы снижения экономичес

     ких выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте основных средств, возни

     кающие в результате их обеспечения.

     420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов», сюда относятся доходы от

     выбытия нематериальных активов, в том числе доход от реализации нематериаль-

     ных активов, доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей не-

     материальных активов, операции по выбытию нематериальных активов.

     Статья 420 детализируется в свою очередь следующими подстатьями КОСГУ:

     421 «Амортизация нематериальных активов» , сюда относятся суммы снижения

     Стоимости нематериальных активов в результате их амортизации.

     422 « Обесценение нематериальных активов», сюда относятся суммы снижения эко-

     номических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте нематериальных

     активов, возникающего в результате их обеспечения.

     430 «Уменьшение стоимости непроизводственных активов».

     Статья 430 детализируется в свою очередь следующими подстатьями КОСГУ:

     432 «Обесценение непроизведенных активов», сюда относятся суммы снижения

     Экономических выгод и полезного потенциала, заключенных в объекте непроизве-

     денных активов, не связанного с изменением их справедливой стоимости в ходе их

     нормального использования, возникающего в результате обесценения.

     440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»

     Статья 440 детализируется в свою очередь следующими подстатьями КОСГУ:

     441 «Уменьшение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых

     в медицинских целях», сюда относятся доходы от выбытия лекарственных препара-

     тов и материалов, применяемых в медицинских целях.

     443 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», сюда относятся дохо-

     ды от выбытия горюче-смазочных материалов, в том числе всех видов топлива, го-

     рючего  и смазочных материалов.

     444 «Уменьшение стоимости строительных материалов», сюда относятся доходы от

     выбытия строительных материалов, за исключением выбытия строительных матери

     алов для целей капитальных вложений.

     445 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», сюда относятся доходы от выбы-

     тия мягкого инвентаря, в том числе имущества, функционально ориентированного

     на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону.

     446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов), сюда отно-

     сятся доходы  от выбытия прочих объектов, относящихся к материальным запасам, в

     том числе:

     - запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычисли-

     тельной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей,

     систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно

     - вычислительных систем, средств связи и тому подобное;

    - кухонного инвентаря;

    - бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности) и иное.

    447 «Уменьшение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложе-

    ний», сюда относятся доходы от выбытия материальных запасов для целей капиталь-

    ных вложений.

    449 «Уменьшение стоимости материальных запасов однократного применения», сю-

    да относятся доходы от выбытия прочих объектов, относящихся к  материальным за-

    пасам однократного применения:

    - поздравительных открыток и вкладышей к ним;

    - приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем;

    - бланков строгой отчетности.

    450 «Уменьшение стоимости права пользования» ,

    Статья 450 детализируется следующими подстатьями КОСГУ:

    452 «Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуаль-

    ных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

    500 «Поступление финансовых активов», которые в свою очередь включают в себя

    следующие статьи:

    510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов», сюда относятся увеличения

    остатков денежных средств бюджетов системы Российской Федерации, государствен

    ных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, в том числе размеще-

    ние в соответствии с законодательством Российской Федерации средств на депози-

    тах, относящихся к эквивалентам денежных средств.

    560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности», сюда относятся операции по

    увеличению дебиторской задолженности.

    Статья 560 детализируется следующими подстатьями КОСГУ:

    561 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с участниками

    бюджетного процесса», сюда относятся операции по расчетам с участниками бюд-

    жетного процесса.

   562 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с государственны-

   ми (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями», сюда относятся

   операции по осуществлению расчетов с государственными (муниципальными) бюд-

   жетными и автономными учреждениями;

   562 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с финансовыми и

   нефинансовыми организациями государственного сектора», сюда относятся опера-

   ции  по осуществлению расчетов с финансовыми и нефинансовыми организациями

   государственного сектора, увеличивающие дебиторскую задолженность;

   566 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерчески-

   ми организациями и физическими лицами- производителями товаров, работ ,услуг»,

   сюда  относятся операции по осуществлению расчетов с некоммерческими организа-

   циями и физическими лицами-производителями товаров, работ, услуг, увеличиваю-

   щие  дебиторскую задолженность;

   567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими ли-

   цами»,сюда относятся операции по осуществлению расчетов с физическими лицами,

   увеличивающими дебиторскую задолженность.

   600 «Выбытие финансовых активов», которые в свою очередь включают в себя

   следующие статьи:

   610 «Выбытие денежных средств и их эквивалентов», сюда относятся операции по

   уменьшению остатков денежных средств бюджетов бюджетной системы Российской

   Федерации, государственных (муниципальных) учреждений;

   650 «Уменьшение стоимости иных финансовых активов», детализируется подста-       

   тьями КОСГУ:

   652  «Возврат средств государственных (муниципальных) бюджетных и автономных

   учреждений», сюда относятся операции по возврату в соответствии с законодатель-

   ством Российской Федерации средств государственных (муниципальных) бюджетных

   и автономных учреждений на счета, открытые в территориальных органах Федераль-

   ного казначейства.

   653 «Возврат средств финансовых и нефинансовых организаций государственного

   сектора», сюда относятся операции по возврату в соответствии с законодательством

   Российской Федерации средств финансовых и нефинансовых организаций государст

   венного сектора или счета, открытые им в территориальных органах Федерального

   казначейства;

   656  «Возврат средств некоммерческих организаций и физических лиц производите-

   лей товаров, работ, услуг», сюда относятся операции по возврату в соответствии с за-

   конодательством Российской Федерации средств некоммерческих организаций и  фи-

   зических лиц- производителей товаров работ и услуг на счета , открытые им в терри-

   ториальных органах Федерального казначейства;

   657 «Возврат средств физических лиц», сюда относятся операции по возврату в соот-

   ветствии с законодательством Российской Федерации средств физических лиц, на сче

   та,  открытые им в территориальных органах Федерального казначейства;

   660 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности», сюда относятся операции по

   уменьшению дебиторской задолженности.

   Статья 660 детализируется  следующими подстатьями КОСГУ:

   662 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с государственны

   ми (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями, сюда относятся

   операции по осуществлению расчетов с государственными(муниципальными) бюд-

   жетными и автономными учреждениями, в том числе с учреждениями государствен-

   ных внебюджетных фондов, уменьшающие дебиторскую задолженность;

   663 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с финансовыми и

   нефинансовыми организациями государственного сектора», сюда относятся опера-ции

  по осуществлению расчетов с финансовыми и нефинансовыми организациями государ

  ственного сектора, уменьшающие дебиторскую задолженность;

  666 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерчески-

  ми организациями и физическими лицами- производителями товаров, работ, услуг»,

  сюда относятся операции по осуществлению расчетов с некоммерческими организа-

  циями и физическими лицами- производителями товаров, работ, услуг, уменьшающие

  дебиторскую задолженность;  

  667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам  с физическими 

  лицами», сюда относятся операции по осуществлению расчетов с физическими лица-

  ми, уменьшающие дебиторскую задолженность.

  700 «Увеличение обязательств», которая включает в себя следующие статьи:

  730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности», сюда относятся операции по

  увеличению кредиторской задолженности.

  Статья 730  детализируется следующими подстатьями КОСГУ:

  732 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственны-

  ми (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями», сюда относятся

  операции по осуществлению расчетов с государственными (муниципальными) бюд-

  жетными и автономными учреждениями, в том числе с учреждениями государствен-

  ных внебюджетных фондов, увеличивающие кредиторскую задолженность;

  733 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с финансовыми и

  нефинансовыми организациями государственного сектора», сюда относятся операции

  по осуществлению расчетов с финансовыми и нефинансовыми организациями государ

  ственного сектора, увеличивающие кредиторскую задолженность;

  736 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с некоммерчески-

  ми организациями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг»,

  сюда относятся операции по осуществлению расчетов с некоммерческими организа-

  циями и физическими лицами- производителями товаров, работ, услуг, увеличиваю-

  щие кредиторскую задолженность;

  737 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими ли-

  цами»,сюда относятся операции по осуществлению расчетов с физическими лицами,

  увеличивающие кредиторскую задолженность.

  800 «Уменьшение обязательств», ,детализируется следующими статьями

  КОСГУ:

  830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности», сюда относятся операции по

  уменьшению кредиторской задолженности.

  Статья 830 детализируется следующими подстатьями КОСГУ:

  832 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственны

  ми(муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями», сюда относятся

  операции по осуществлению расчетов с государственными(муниципальными) бюд-жет

  ными и автономными учреждениями, в том числе с учреждениями государственных

  внебюджетных фондов, уменьшающие кредиторскую задолженность;

  833 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с финансовыми и

  нефинансовыми организациями государственного сектора», сюда относятся операции

  по осуществлению расчетов с финансовыми и нефинансовыми организациями госу-

  дарственного сектора, уменьшающие кредиторскую задолженность;

  836 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с некоммерчески

  ми организациями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг»,

  сюда относятся операции по осуществлению расчетов с некоммерческими организа-

  циями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг, уменьшаю-

  щие кредиторскую задолженность;

  837 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими

   лицами, уменьшающие кредиторскую задолженность.

2.11.  Для аналитического учета расходов применяется экономическая классификация

    расходов бюджетов Российской Федерации состоящей из следующих подстатей

    КОСГУ:

    211 «Заработная плата», сюда относятся расходы на выплату заработной платы, осу-

    ществляемые на основе договоров ( контрактов), в том числе

    -  выплаты:

    по должностным окладам, по ставкам заработной платы, по почасовой оплате, за

    работу в праздничные и выходные дни, за работу с вредными или опасными и иными

    особыми условиями труда, за сверхурочную работу;

    - надбавки:

    за выслугу лет, за квалифицированный разряд, за сложность, напряженность, специ-

    альный режим работы, ученую степень, ученое звание, оплата ежегодных отпусков

    (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск), оплачиваемых дополнитель-

    ных отпусков гражданам, подвергавшимся  воздействию радиации вследствие катаст

    рофы на  Чернобыльской АЭС, отпусков за период обучения персонала, направленно

    го на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучения дру-

    гим профессиям;

    - иные выплаты:

    выплаты поощрительного, стимулирующего характера, вознаграждения по итогам ра

    боты за год, премий, выплаты денежных средств за участие в боевых действиях, вып-

    лата за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые пер

    соналу- донором крови, выплата за дни участия в выполнении государственных или

    общественных обязанностей, выплата материальной помощи за счет фонда оплаты

    труда, другие аналогичные расходы.

    Кроме того, на данную подстатью относятся расходы по выплате удержаний, произ-

    веденных с заработной платы, к которым относятся:

    перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюз-

    ные взносы), налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным доку-

    ментам, в том числе на оплату алиментов, возмещение материального ущерба, причи

    ненного персоналом организации, иные удержания в рамках исполнительного произ-

    водства.

    Применяются следующие формы первичных учетных документов:

    - расчетно-платежная ведомость (Ф.0504402);

    - Платежная ведомость ( Ф.0504403);

    - Карточка – справка (Ф.0504417);

    - Табель учета использования рабочего времени (Ф.0504421);

    - Записка- расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, уво

    льнения  и других случаях (Ф.0504425);

    - Ведомость выдачи расчетных листов.

    212  «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»

    - премирование персонала за сбор и сдачу лома и отходов драгоценных металлов, дру

    гие аналогичные выплаты и пособия персоналу;

    - пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим

    на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

    - единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за

    ребенком до достижения им возраста полутора лет;

    213 «Начисления на выплаты по оплате труда», сюда относятся расходы, связанные

    с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числе:

    расходы по оплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Фе

    дерации на обязательное пенсионное страхование, Фонда социального страхования

    на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

    и в связи с материнством, Федерального фонда обязательного медицинского страхо-

    вания на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обя-

    зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профес

   сиональных заболеваний.

    - пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим

    на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

    - единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу

   за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

    выплаты уволенным женщинам в период беременности, отпуска по беременности и

    родам, лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвида-

    цией учреждения;

    - другие расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда;

    - оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за пер-

    вые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет  средств работодателя.

    214  «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме»:

    - иные аналогичные расходы.

    221 «Услуги связи», сюда относятся расходы поликлиники по оплате договоров на

    оказание услуг связи, сюда относятся  расходы поликлиники на следующие услуги:

    - услуги почтовой связи, пересылка почтовых отправлений, оплата маркированных   

    почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением, пересылка поч-

    товой корреспонденции с использованием франкировальной машины, приобретение

    почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков, ус-

    луги фельдъегерской и специальной связи, услуги телефонно-телеграфной, факсими-

    альной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет- провайдеров, абонентс-

    кая и повременная плата за использование линий связи, плата за предоставление дос-

    тупа и использования линий связи, передачу данных по каналам связи, плата за ре-

    гистрацию сокращенного телеграфного адреса, модемов и других средств связи, пла-

    та за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документо-

    оборота, в том числе с использованием средств криптографической защиты информа

    ции, плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг

    связи, плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для

    осуществления присоединения к сети общего пользования, оплата услуг связи в це-

    лях кабельного и спутникового телевидения, плата за предоставление детализирован- 

    ных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг свя

    зи, другие аналогичные расходы.

    222 «Транспортные услуги», сюда относятся расходы поликлиники по оплате догово

    ров на оказание транспортных услуг:

    - расходы по оплате договоров гражданско- правового характера по оказанию услуг

    по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы

    транспортом общего пользования, оплата проезда к месту нахождения учебного заве

    дения и обратно работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных

    учреждениях, оплата договоров гражданско- правового характера, заключенных с фи

    зическими лицами, на оказание транспортных услуг, расходы на компенсацию за ис-

    пользование транспорта для служебных целей, другие аналогичные расходы.

   223 «Коммунальные услуги», сюда относятся расходы поликлиники по оплате дого-

   воров на оказание коммунальных услуг:

   - оплата по тарифам за коммунальные услуги;

  - оплата услуг канализации, ассенизации;

  - расходы на оплату энергосервисных договоров (контрактов);

  - расходы на ТКО;

  - другие расходы по оплате коммунальных услуг;

  - оплата транспортировки газа, воды, электроэнергии по водо-газо распределительным  

  и электрическим сетям;

-  другие аналогичные расходы.

  225 «Работы, услуги по содержанию имущества», сюда относятся, расходы учрежде-

  ния по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержа-

  нием (работы и услуги, связанные с целью поддержания и восстановления функцио-

  нальных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием, ремонтом нефи-

  нансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся

  на праве оперативного управления, в том числе на:

  содержание нефинансовых активов в чистоте:

  - уборка снега, мусора;

  - отходов производства ( в том числе медицинских и радиационно-опасных), включая

  расходы на оплату договоров, предметом которых является вывоз и утилизация отхо-

  дов производства в случае, если осуществление действий, направленных на их даль-

  нейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора осущест

  вляет исполнитель;

  - дезинфекцию, дезинсекцию, дератизацию;

  - мойку и чистку (химчистку) имущества ( транспорта, помещений, окон и иного иму

  щества), прачечные услуги;

  - ремонт (текущий и капитальный) и реставрацию нефинансовых активов;

  - устранение неисправностей (восстановление работоспособности) отдельных объек-

  тов нефинансовых активов, а также объектов и систем ( охранной, пожарной сигнали

  зации, систем вентиляции и тому подобных объектов), входящих в состав отдельных

  объектов нефинансовых активов;

  - поддержание технико-экономических и эксплуатационных показателей объектов не-

  финансовых активов (срок полезного использования, мощность, качество примене-

  ния, количество и площадь объектов, пропускная способность и тому подобное) на

  изначально предусмотренном уровне;

  - проведение некапитальной перепланировки помещений;

  - проведение работ по реставрации нефинансовых активов, за исключением работ, но

  сящих характер реконструкции, модернизации, дооборудования.

  противопожарные мероприятия, связанные с содержанием имущества:

  - противопожарные мероприятия;

  - зарядка огнетушителей;

- огнезащитную обработку;

  - установка противопожарных дверей (замену дверей на противопожарные);

  - измерение сопротивления изоляции электропроводки, испытание устройств защит-но

  го заземления;

  - проведение испытаний пожарных кранов.

  пусконаладочные работы:

  - расходы на оплату работ ( услуг), осуществляемые в целях соблюдения нормативных

  предписаний по эксплуатации ( содержанию) имущества, а также в целях определения

  его технического состояния;

  - государственная проверка, паспортизация, клеймление средств измерений, в том чис

   ле весового хозяйства, манометров, термометров медицинских, приборов учета, изме-

   рительных медицинских аппаратов, спидометров;

   - обследование технического состояния ( аттестация) объектов нефинансовых акти-

  вов, осуществляемое в целях получения информации о необходимости проведения и

  объемах ремонта, определения возможности дальнейшей эксплуатации (включая диаг

  ностику автотранспортных средств), ресурса работоспособности;

  - энергетическое обследование;

  - проведение бактериологических исследований воздуха в помещениях, а также прове

  ведение бактериологических исследований иных нефинансовых активов ( перевязочно

  го материала, инструментов и тому подобное);

  - заправка картриджей;

  - другие аналогичные работы.

  226 «Прочие работы, услуги», сюда относятся расходы на выполнение работ, оказание

  услуг, в том числе:

  - разработка проектной и сметной документации для ремонта объектов нефинансовых

  активов;

  - услуги в области информационной технологии;

  - обеспечение безопасности информации;

  - услуги по защите электронного документооборота ( поддержание программного про

  дукта) с использованием сертифицированных средств криптографической защиты ин-

  формации;

  - периодическая проверка ( в том числе аттестация) объекта информатизации ( автома-

  тизированного рабочего места) на соответствие специальным требованиям рекоменда

  циям по защите информации, соответствующей государственную тайну, от утечки по

  технически каналам;

  - типографские работы, услуги;

  - медицинские услуги ( в том числе медицинский осмотр и освидетельствование меди

  цинских анализов);

  - услуги по представлению выписок из государственных реестров;

  - проведение государственной экспертизы проектной документации, оплата демонтаж-

  ных работ ( перенос коммуникаций и тому подобное);

  услуги по охране, приобретаемые на основании договоров ( контрактов) гражданско-

  -правового характера с юридическими лицами;

  - инкассаторские услуги;

  - подписка на периодические и справочные издания, с учетом доставки подписных из-

  даний, если она предусмотрена в договоре (контракте) подписки;

  - услуги рекламного характера ( в том числе размещение объявлений в средствах мас-

  совой информации);

  - услуги по предоставлению мест для стоянки автотранспорта;

  - проведение паспортизации зданий, сооружений, других основных средств;

  - работы по присоединению к сетям инженерно- технического обеспечения, по увели-

  чению потребляемой мощности;

  - нотариальные услуги, за исключением случаев, когда за совершение нотариальных

  действий предусмотрено взимание государственной пошлины;

  - услуги и работы по организации и проведения разного рода мероприятий, согласно  

  договоров  на эти услуги;

  -услуги по участию в семинарах, форумах, конференциях;

- услуги по обучению на курсах повышения квалификации;

- оплата услуг судебных издержек;

- возмещение персоналу расходов, связанных со служебными командировками ( по

проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы тран

   спортом общего пользования, соответственно к станции, пристани, аэропорту и об-

   ратно, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии подтвердаю-

   щих документов (билетов), по найму жилых помещений, по иным расходам, произ-

   веденным работником в служебной командировке с разрешения или ведома работо-

   дателя в соответствии с коллективным договором локальным актом работодателя,

   возмещение персоналу расходов на прохождение медицинского осмотра.

   227 «Страхование», сюда относятся расходы на оплату страховых взносов по догово-

   ру страхования, заключенного со страховыми организациями».

   271 «Амортизация», сюда относятся операции, отражающие уменьшение финансово-

   го  результата, связанного с начисление сумм амортизации на объекты основных сред

   ств и нематериальных активов, а также выдачей в эксплуатацию объектов основных

   средств:

   - начисление сумм амортизации на объекты основных средств и нематериальных ак-

   тивов в установленном законодательством порядке;

   - передача в эксплуатацию объектов основных средств,  стоимостью до 10000 рублей

   рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества.

   Для отражения кассовых поступлений и выбытия данная статья КОСГУ не применя-

   ся.

   272 «Расходование материальных запасов», сюда относятся операции, отражающие

   уменьшение финансового результата, связанные со списанием материальных запасов

   (израсходованных на нужды учреждения, естественной убыли, а также пришедшие в

   негодность в результате их использования).

   Для отражения кассовых поступлений и выбытия данная статья КОСГУ не применя-

   ется.

   274 « Убытки от обесценения активов», сюда  относятся операции, отражающие фи-

   нансовый результат, возникший в следствии уменьшения активов от их обесценения,

   не связанного с амортизацией активов.

   290 «Прочие расходы» , КОСГУ данной статьи детализируется следующими   

   подстатьями:

   291 «Налоги, пошлины и сборы», сюда относятся расходы по уплате налогов: налога

   на добавленную стоимость и налога на прибыль, налога на имущество, земельного

   налога, транспортного налога, государственной пошлины.

   292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства

   о страховых взносах», сюда относятся расходы по уплате штрафов, пеней за несвоев

   ременную уплату налогов, сборов, страховых взносов.

   293 « Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушения условий кон-

   трактов , договоров».

   294 « Штрафные санкции по долговым обязательствам».

   295 «Другие экономические санкции».

   296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам».

   297 «Иные выплаты текущего характера организациям».

   298 « Иные выплаты капитального характера физическим лицам».

   299 « Иные выплаты капитального характера организациям».

   310 «Увеличение стоимости основных средств», сюда относятся расходы по оплате

   контрактов (договоров ) на:

   - приобретение оборудования, служебного автотранспорта, электронно- вычисли-

   тельной оргтехники, мебели, бытовой техники;

   - другие аналогичные расходы.

   320 «Увеличение стоимости нематериальных активов», сюда относятся расходы по

   оплате договоров на приобретение в собственность исключительных прав на резуль-

   таты интеллектуальной деятельности.

   340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

   Статья 340 детализируется следующими подстатьями КОСГУ:

   341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых

   в медицинских целях», сюда относятся расходы  по контрактам (договорам) на

   приобретение лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских

   целях.

   343 «Увеличение стоимости горюче- смазочных материалов», сюда относятся  расхо-

   ды по оплате договоров на приобретение ГСМ, в том числе все виды топлива, горюче

   го и смазочного материалов.

   344 «Увеличение стоимости строительных материалов», сюда относятся расходы по

   оплате договоров на приобретение (изготовление) мягкого инвентаря, в том числе

   имущества, функционально- ориентированного на охрану труда и технику безопаснос

   ти, гражданскую оборону (костюмов, халатов, курток, брюк, рукавиц, очков, других

   видов специальной одежды, простыней, пеленок, полотенец вафельных, полотенец

   махровых).

   346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов», сюда относятся

   расходы по оплате контрактов (договоров) на приобретение прочих объектов, относя-

   щихся к материальным запасам, в том числе: запасных и составных частей для ма-

   шин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций

   и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, ин

   формационно-вычислительных систем, средств связи и подобное, кухонный инвен-

   тарь, бланочная продукция ( за исключением бланков строгой отчетности), другие ана

   логичные расходы.

   349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного примене-

   ния», сюда относятся расходы по оплате договоров на приобретение прочих объек-

   тов, относящихся к материальным запасам однократного применения:

   - поздравительных открыток и вкладышей к ним:

   - приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем для награжде-

   ния;

   - приобретение бланков строгой отчетности.

2.12.  Учет основных средств ведется в соответствии с классификацией основных сре-

     дств, включаемых в амортизационные группы согласно Постановления Правитель-

     ства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1(редактирование от 28.04.2018г. №

     526) в ред.Приказа Минфина России от 12.10.2012г. №134н, федеральный стандарт

     бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средст

     ва», утвержд. Приказом Минфина России от 31.12.2016г. № 257н. на следующих

     план счетах: 010100000 «Основные средства», том числе: по наименованиям групп:

     - 010110000 «Основные средства-  недвижимое имущество учреждения»;

     - 010120000 « Основные средства – особо ценное имущество учреждения»;

     - 010130000 «Основные средства- иное движимое имущество учреждения»;

     - 010102000 «Нежилые помещения (здания и сооружения)»;

     - 010104000 «Машины и оборудование»;

     - 010105000  « Транспортные средства»;

     - 010106000 «Инвентарь производственный и хозяйственный»;

     - 010108000 «Прочие основные средства»;

     Счета предназначены для учета объектов основных средств, к которым относятся ма

     териальные объекты, независимо от стоимости объектов со сроком полезного исполь

     зования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного ис

     пользования на праве оперативного управления в процессе деятельности поликли-ни-

     ки при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд.

     Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принад-

     лежностями или отдельной конструктивно- обособленный предмет, предназначен-

     ный для  выполнения определенных самостоятельных функций.

     Первоначальной стоимостью основных средств признаются фактические вложения

     поликлиники а их приобретение.

     Изменение первоначальной стоимости производится лишь в случаях переоценки, до-

     стройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации,

     технического перевооружения, модернизации, частичная ликвидация(разукомплек-

     тация), замещение( частичная замена в рамках капитального ремонта в целях рекон-

     струкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной

     части, а  также переоценки объектов основных средств, частичной ликвидации.

     Оценка отдельных объектов бухгалтерского учета в случаях, предусмотренных нор-

     мативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и

     составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется по справедли-

     вой стоимости- в оценке, соответствующей цене, по которой может быть произведен

     переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки, осве

     домленными о  предмете сделки и желающими ее совершить. При определении спра

     ведливой стоимости актива используется метод рыночных цен, либо метод амортиза

     ционной стоимости замещения. Особенности применения методов определения спра

     ведливой стоимости объектов основных средств в случае получения объектов в резу-

     льтате дарения, принятия выборочного имущества, безвозмездного получения иму-

     щества, получения объектов имущества по распоряжению его собственника без ука-

     зания стоимостных оценок.

     Поликлиника проводит переоценку стоимости объектов имущества по состоянию на

     начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной амор

     тизации, в соответствии с законодательством Российской Федерации сроки и поря-

     док переоценки устанавливается Правительством Российской Федерации.

     Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете обособленно и включают

     ся в данные бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

     Учет основных средств отражается на основании первичных документов. Единицей

     бюджетного учета основных средств является инвентарный объект.

     Срок полезного использования объекта основных средств, определяется исходя из

     ожидаемого срока получения экономической выгоды и полезного потенциала, зак-

     люченного в активе.

     Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный но-

     мер, состоящий из 12 знаков:

     1-й знак- код вида финансового обеспечения деятельности;

     2-4 знаки – код синтетического счета;

     5-6-й знаки – код аналитического счета;

     7-12-й знаки – порядковый номер объекта в группе (000001-999999),

     присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его на

     хождения в поликлинике.

     Каждому объекту, стоимостью свыше 10000 рублей, присваивается уникальный ин

     вентарный номер, который должен быть обозначен прикреплением  жетона или на

     нанесен краской.

     Инвентарные номера списанных основных средств не присваиваются вновь приня-

     тым к бухгалтерскому учету объектам.

     Основные средства до 10000 рублей выдаются в эксплуатацию без присвоения инвен

     тарного номера. Их учет ведется на забалансовом счете 21 « Основные средства стои

     мостью до 10000 рублей в эксплуатацию по каждому материально ответственному

     лицу в количественно- суммовом выражении. При списании таких основных средств

     с учета дефектная ведомость составляется самостоятельно, без привлечения сторон-

      них организаций.

      Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

      - инвентарная карточка учета основных средств;

      - инвентарная карточка группового учета основных средств.

      Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету ос

      новных средств.

      Материально ответственные лица ответственные за хранение объектов основных

      средств ведут Инвентарные списки, учет разбитой посуды ведется в Книге реги-стра

      ции боя посуды. Для контроля за  соответствием учетных данных по объектам ос-

      новных средств составляется ведомость по нефинансовым активам.

      Выбытие объектов основных средств согласовывается с Министерством здравоох-

      ранения Самарской области и предоставляется в Министерство имущественных от

      ношений Самарской области на списание.

      Поступление и выбытие объектов основных средств оформляются следующими пер

      вичными документами:

      - акт о приеме передаче объектов нефинансовых активов (Ф.0504101);

      - накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (Ф.

      0504102);

      - акт приема –сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизирован-

      ных объектов основных средств ( Ф.0504103);

      - требование- накладная (Ф.0504204);

      - ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения(Ф.0504210);

      - акт о списании объектов нефинансовых активов ( кроме транспортных средств)

      (Ф.0504104);

      - акт о списании транспортного средства ( Ф.0504105);

      - акт о списании мягкого инвентаря и хозяйственного инвентаря (Ф.0504143);

      Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не

      допускается.

2.13. Для учета операций с нематериальными активами применяется счет 010200000

      «Нематериальные активы», счет предназначен для учета объектов нефинансовых

       активов, предназначенных для постоянного использования. Объект предназначен       

       для использования  в течении длительного времени, продолжительностью свыше     

       12 месяцев. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является ин

      тарный объект. В целях организации и ведения аналитического учета, каждому ин-

      вентарному объекту нематериального актива присваивается уникальный инвентар-       

      ный порядковый номер, который используется исключительно в регистрах учета.

      Инвентарный номер, сохраняется за ним на весь период его учета. Инвентарные 

      номера выбывших (списанных) инвентарных объектов  нематериальных активов  

      вновь принятым к учету объектам не присваивается. Нематериальные активы, по

     которым невозможно определить срок полезного использования, считаются актива 

      ми с неопределенным сроком полезного использования.            

      Начисление амортизации на объекты нематериальных активов, срок  использования

      которых не определен  амортизация  не начисляется. Отражение в бухгалтерском

      учете учреждения операции по поступлению, выбытию объектов нематериальных

      активов осуществляется на основании решения комиссии учреждения по  поступ-

      по поступлению и выбытию активов. При этом датой принятия к бухгалтерскому

      учету объекта нематериального актива признается момент  возникновения исклю

      чительного права на данный объект. Аналитический учет объектов нематериальных  

      активов  ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

      Учет операций по выбытию объектов ведется в Журнале операций по выбытию и         

      перемещению нефинансовых активов.

2.14. Для учета операций  по начисленной амортизации применяются следующие

      группировочные счета:

      10400000 в том числе по группам:

      - 010410000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»;

      - 010420000 « Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения»;

      - 010430000 « Амортизация иного движимого имущества учреждения»;

      Учет начисленной амортизации ведется по наименованиям вида на следующих

       счетах:

       - 010402000 «Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений);

       - 010404000 « Амортизация машин и оборудования»;

       - 010505000 « Амортизация транспортных средств»;

       - 010406000 « Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного»;

       - 010408000 « Амортизация прочих основных средств».

       Счета предназначены для отражения данных, характеризующих степень изношен

       ности объектов основных средств.

       Расчет годовой суммы начисленной амортизации объектов основных средств произ

       водится линейным способом, исходя из первоначальной ( восстановительной стои-

       мости) и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  

       данного объекта.

       В течении одного года амортизация на объекты основных средств начисляется еже-

       месячно в размере 1/12 годовой суммы.

       Начисление амортизации приостанавливается при переводе объекта основного сред

       ства на реконструкцию на срок более 3-х месяцев.

      Срок полезного использования объектов основных средств определяется комиссией

      при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией

      объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установлен-

      ной Правительством Российской Федерации (Постановление №1 от 18 .11.2006 г.)

      Применяются следующие амортизационные группы:

      - первая группа – амортизация прочих основных средств (1-2 года);

      - вторая группа – амортизация машин и оборудования (2-3 года);

      - третья группа- амортизация  производственного и хозяйственного инвентаря

      (3-5 лет);

      - четвертая группа- амортизация машин и оборудования (5-7 лет);

      - пятая группа- амортизация транспортных средств (7-10 лет);

      - девятая группа – амортизация нежилых помещений ( 30 лет).

      Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа

      месяца следующего, за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и

      производится до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого

      объекта.

      Амортизация начисляется на объект основных средств:

      - на объекты стоимостью свыше 100000 рублей амортизация начисляется линейным

      методом.

      - на объекты основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно аморти-

      зация не начисляется;

      - на иные объекты основных средств от 10000 до 100000 рублей включительно амор

      тизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости объекта при приня

      тии к учету.

      Под остаточной стоимостью амортизируемого объекта на соответствующую дату,

      понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной на

      соответствующую дату амортизации и сумму убытка от обесценения.

      Аналитический учет ведется в Оборотной ведомости.

      Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц, отражается в Журнале

      операций по прочим операциям.

      Результаты инвентаризации оформляются актом о результатах инвентаризации

       (Ф.0504835).

2.15. Формирование фактической стоимости материальных запасов производится на

      счете 010500000 «Материальные запасы», в том числе по наименованиям групп

      на следующих счетах:

      10531000  «Медикаменты и перевязочные средства- иное движимое имущество уч

      реждения»;

      10533 000 «Горюче –смазочные материалы- иное движимое имущество учрежде-

      ния»;

      10534000 « Строительные материалы- иное движимое имущество учреждения»;

      10535000 « Мягкий инвентарь- иное движимое имущество учреждения»;

      10536000 « Прочие материальные запасы- иное движимое имущество учрежде-

      ния».

      Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые в рам-

      ках обычного операционного цикла поликлиники, либо используемые   в течении

      периода не более 12 месяцев.

       К запасам относятся:

     - сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные     

     полуфабрикаты, предназначенные для  использования при выполнении работ,ока-

     зании услуг;

     - инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные

     приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и 

     другие аналогичные объекты, используемые при о выполнении работ, оказании

    услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются  для целей бух-

    галтерского учета основными средствами.

    Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себес-

    тоимости.

    Списание и передача запасов в производство материальных запасов производится по

    средней себестоимости.

    Способ по средней себестоимости предполагает расчет себестоимости единицы учета

    Запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, склады-

    вающихся из себестоимости и количества остатка на начало периода и поступивших

    запасов в течении данного периода. Средняя себестоимость рассчитывается по мере

    поступления новой партии запасов.

    В бухгалтерской (финансовой) отчетности  раскрывается следующая информация:

    - балансовая стоимость запасов на начало и конец отчетного периода;

    - сверка остатков запасов в разрезе фактической себестоимости и обесценения на

   начало и конец отчетного периода и движения  материальных запасов за отчетный

   период;

   - информация о запасах на промежуточных стадиях  отражается в бухгалтерской от-

   четности в разрезе видов запасов.

   Аналитический учет ведется на Карточках количественно- суммового учета матери-

   альных запасов.

   Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (карточ-

   ке) учета материальных запасов по наименованиям, сортам и количеству.

   Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию в эксплуатацию ведет-

   ся в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

   Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на

   основании учетных документов (накладных поставщика).

   В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, сос-

   тавляется акт о приеме материалов( Ф.0315004).

   Акт приемки материальных ценностей (Ф.0504220).

   Карточка (книга) учета выдачи материальных запасов в пользование (Ф.0504206).

   Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)

   (Ф.0504207).

   Карточка учета материальных ценностей (Ф.0504043).

   Списание материалов и мягкого инвентаря производится на основании следующих

  документов:

  - ведомость выдачи материальных запасов на нужды поликлиники(Ф.0504210);

  - путевой лист (Ф.03050003 3);

  - акт о списании материальных запасов (Ф.0504230);

  - акт о списании мягкого инвентаря  и хозяйственного инвентаря(Ф.0504143).

2.16. Для учета затрат драгоценных металлов применяется счет 10800000 « Нефинан-

   совые активы имущества казны», на  счете обособленно подлежат учету драгоценные

   материалы (слитки и бруски золота, серебра, платины).

   Объекты отражаются в бухгалтерском учете в стоимостном выражении без ведения

   инвентарного и аналитического  учета.

   Учитываются по аналитическому коду группы синтетического счета 50 «Нефинансо

   вые активы, составляющие казну» и  и соответствующему аналитическому коду вида

   синтетического счета 10856000 « Материальные запасы, составляющие казну».

2.17. Для учета затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг

   применяется счет 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполне

    ние работ, услуг».

    Для учета операций по себестоимости готовой продукции, работ, услуг применяются

    следующие счета:

    - 10960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», который детализиру-

    ется по видам расходов:

    - 010961211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, ра

    бот, услуг»;

    - 010961212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ,

    услуг»;

    - 010961213 « Затраты на начисление на выплату по оплате труда в себестоимости го-

    товой продукции, работ, услуг»;

    - 010961221 «Затраты на услуги связи в себестоимости готовой продукции, работ, ус

    луг»;

    - 010961222 «Затраты на транспортные услуги в себестоимости готовой продукции,

    работ, услуг»;

    - 010961223 «Затраты на коммунальные услуги в себестоимости готовой продукции,

    работ, услуг»

    - 010961225 «Затраты на  работы, услуги по содержанию имущества в себестоимости 

    готовой продукции, работ, услуг»;

    - 010961226 «Затраты на прочие услуги в себестоимости готовой продукции, работ,

    услуг»;

    - 010961271 «Амортизация основных средств и нематериальных активов в себестои 

    мости готовой продукции, работ , услуг»;

    - 010961272 «Расходование материальных запасов в себестоимости готовой продук-

    ции, работ, услуг»;

    - 010961290 «Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг».

    Для учета операций по накладным расходам готовой продукции, работ, услуг приме-

    няются следующие счета: 10970000 « Накладные расходы производства готовой про-

    дукции, работ, услуг», который детализируется по  видам  расходов :

    - 010971211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в 

    части заработной платы»;

    - 010971212 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

    части прочих выплат»;

    - 010971213 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части начислений по оплате труда»;

     - 010971221 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  услуг связи»;

     - 010971222 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  транспортных услуг »;

     - 010971223 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  коммунальных услуг »;

     - 010971225 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  содержания имущества »; 

     - 010971226 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  прочих услуг »;

     - 010971271 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  амортизации основных средств и нематериальных активов »;

     - 010971272 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  расходования материальных запасов »;

     - 010971290 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в

     части  прочих расходов ».

      Для учета общехозяйственных расходов на производство готовой производство го-

      товой продукции, работ, услуг применяются следующие счета: 10980000 «Общехо-

      зяйственные расходы» , которые детализируются по видам расходов:

      - 010981211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части заработной платы»;

      - 010981212 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части прочих выплат»;

      - 010981213 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части начисления на выплаты по оплате труда»;

      - 010981221 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части  услуг связи»;

      - 010981223 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части  коммунальных услуг »;

       - 010981225 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части содержания имущества »;

     - 010981226 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части прочих работ, услуг »;

     - 010981271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов»;

      - 010981272 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, ра-

      бот, услуг в части расходования материальных запасов».

      В качестве момента признания доходов и расходов  является метод начисления.

      Затраты на изготовление готовой продукции делятся на прямые и накладные.

      Прямые затраты относятся на себестоимость готовой продукции. Распределение

      общехозяйственных и накладных расходов (фактических) распределяются пропор-

      ционально доле соответствующих доходов в сумме и объеме всех доходов учреж-

      дения.

2.18. Счет 11440000 «Обесценение прав пользования активами» детализируется по

      видам расходов:

      -  11402000 «Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений)»;

      -  11404000 «Обесценение машин и оборудования»;

      -  11405000 « Обесценение транспортных средств»;

      -  11406000 «Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного»;

      -  11408000 «Обесценение прочих основных средств».

2.19. Счет 20100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для отражения

       поликлиникой операций со средствами, на  счетах открытых в органах Федераль-

       ного казначейства, а также операций с наличными денежными средствами и де-

       нежными документами. Учет операций по движению безналичных денежных

       средств поликлиники ведется на основании первичных документов, приложенных

       к выпискам соответствующих счетов, подписанных электронной подписью. Учет

       операций по движению наличных денежных средств ( денежных документов)- на

       основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствую-

       щих операций с наличными денежными средствами и денежными документами.

       Учет операций как с безналичными денежными средствами, так  и с наличными де-

       нежными средствами по счету ведется в Журнале операций с безналичными денеж

       ными средствами. Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в

       Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными де-

       нежными средствами:

       - 201010000 «Денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства»;

       - 201030000 «Денежные средства в кассе учреждения», счет предназначен для уче-

       та операций по движению денежных средств в кассе.

 

       Денежными средствами в пути, в целях бухгалтерского учета,  признаются денежн

       ные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный

       день, а также средства, переведенные с одного счета поликлиники на другой счет,

       в том числе при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один

       день.

       - 020101000 «Денежные средства учреждения на счетах»;

       - 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;

       Денежными средствами в пути , в целях бухгалтерского учета, признаются также

       Денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операци-

       онный день, а также средства , переведенные с одного счета поликлиники на дру-

       гой счет, в том числе при осуществлении операций с использованием (дебитовых)

       банковских карт, при условии перечисления(зачисления) денежных средств не в

       один операционный день.

       - 020104000 «Касса», учет по движению наличных денежных средств в кассе учреж

       дения ведется на основании кассовых документов, предусмотренных для оформле-

       ния соответствующих операций с наличными денежными средствами (денежными

       документами) и ведется на следующих счетах:

       - 020134510 «Поступление средств в кассу учреждения»;

       - 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

       Для организации наличных  денежных расчетов, ведения наличных расчетов приме

       няются следующие нормативные акты:

       Указание Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014г. №3210-У

       «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном по-

       рядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъек

       тами малого предпринимательства», (в редакции Указаний Банка России от

       от 03.02.2015г. № 3558-У,  от 19.06.2017г. № 4416-У).

       Прием в кассу наличных денежных  средств от физических лиц производится через

       ККМ, кассиры  раз в неделю сдают в кассу поликлиники денежные средства с при-

       ложением отчетов, на которые оформляются приходно-кассовые ордера

       (Ф.03100001).

       Выдача денежных средств на заработную плату, депоненты, в подотчет оформляют

       ся расходно- кассовыми ордерами (Ф.03100002).

      Денежные средства на покрытие (возмещение ) затрат, связанных со служебными

      командировками, перечисляются на личные банковские карты сотрудников. Учет 

      поступления и расходования наличных денежных средств ведется в Кассовой книге

      (Ф.0504514) в валюте Российской Федерации. Учет операций по движению налич-

      ных денежных средств ведется в Журнале операций по счету «Касса» , на основа-

      нии кассовых отчетов. Приходные и  расходные кассовые ордера по движению дене

      жных средств регистрируются в журнале регистрации приходных средств.

      Учет  денежных документов в поликлинике ведется на следующих счетах:

      - 020135510 «Поступление денежных документов в кассу учреждения»;

      - 020135610 «Выбытие денежных документов из кассы учреждения».

     Здесь учитываются бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.

     Прием в кассу и выдача из кассы бланков оформляется приходно- кассовыми орде

     рами ( Ф.0310001) и расходными кассовыми ордерами ( Ф0310002).

     Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации

     приходных и расходных кассовых документов ( Ф.0310003) отдельно от операций    

     по денежным средствам.

     Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в карточке учета

     средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в журнале по

    прочим операциям.

2.20. Счет 20500000 «Расчеты по доходам» предназначен для учета расчетов по суммам

    расчетов доходов (поступлений) начисленных учреждением в момент возникновения

    требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также

    поступивших от плательщиков предварительных оплат.

    Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (пос

    туплений) по плательщикам(группам плательщиков) и соответствующим им суммам

    расчетов в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций расчетов с

    дебиторами по доходам.

    Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с деби-

    торами. Учет операций счета « Расходы по доходам», ведется на следующих счетах:

    - 220530000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг, работ», в том числе:

    - 220531562 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания плат

    ных работ, услуг»;

    - 220531662 « Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания плат

    ных работ, услуг»;

    - 720532561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам ОМС»;

    - 720532661 « Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от ОМС»;

    - 72054000 «Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба»,

    в том числе:

    - 02050800 «Расчеты по прочим доходам», в том числе:

    - 20531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг(работ)»;

    - 20532000 « Расчеты по доходам от оказания услуг по программе обязательного ме-

    дицинского страхования»;

    - 20589000 «Расчеты пл иным доходам».

2.21. Счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам» предназначен для учета расче-

     тов по предоставленным поликлинике в соответствии с условиями заключенных до-

     говоров (контрактов), соглашений по авансовым выплатам(кроме авансов, выданных

     подотчетным лицам). Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в

     разрезе видов, выплат, утвержденных сметой (планом финансово- хозяйственной дея

     тельности) поликлиники по аналитическим группам синтетического счета объекта

     учета. Учет операций по выданным авансам ведется на следующих счетах, в том чис

     ле:

     - 020610000 «Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по опла

     те труда», который включает в себя следующие счета:

     - 20611000 «Расчеты по заработной плате»;

     - 20613 000«Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»;

     - 02062560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с участни-

     ками бюджетного процесса»;

     - 020612660 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с государ

     ственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями»;

     - 020621000 «Расчеты по авансам по услугам связи», который включает в себя сле-

     дующие счета:

     - 020622000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;

     - 020623000 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам», который включает в

     себя следующие счета:

     - 020623560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным

      услугам»;

      - 020623660 « Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по коммуналь-

      ным услугам».

 

      - 020625000 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества»,

      который включает в себя следующие счета:

      - 020625560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по работам, услу

      гам по содержанию имущества»;

      - 020625660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по работам, услу

      гам по содержанию имущества».

      - 020626000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам», который включает

      в себя следующие счета:

      - 020626560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по прочим рабо-

      там, услугам»;

      - 020626660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим рабо-

      там, услугам».

      - 020627000 «Расчеты по авансам по страхованию»;

      - 020631000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств», который

      включает в себя следующие счета:

      - 20631560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению

      основных средств»;

      - 020631660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобрете-

      нию основных средств».

      - 20634000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов», который

      включает в себя следующие счета:

      - 020634560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению

      материальных запасов»;

      - 20634660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению

      материальных запасов».

      - 020691000 «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов», который включает в

       себя следующие счета:

      - 020691560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по оплате прочих

      расходов»;

      - 020691660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по оплате про-

      чих расходов».

2.22.  Счет 020800000 «»Расчеты с подотчетными лицами по суммам денежных

      средств и (или) денежных документов, выдаваемых им поликлиникой под отчет.

      Дебиторская задолженность подотчетных лиц отражается в сумме денежных

      средств, выданных ему по распоряжению руководителя поликлиники на основании

      заявления подотчетного лица, содержащего назначения аванса, расчет(обоснование)

      размера аванса в срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов

      выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.

      Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных де

      нежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности

      по денежным средствам, по которым наступил срок предоставления Авансового от-

      чета. Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе ви-

      дов выплат, утвержденных сметой поликлиники по аналитическим группам синте-

      тического учета объекта учета.

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале по  расче-

      там с подотчетными лицами поликлиники в разрезе видов выплат, утвержденных

      сметой поликлиники.

      Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией

      операций сектора государственного управления в разрезе видов выплат на следую-

      щих счетах:

      - 020810000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда, начислениям на вып

      латы по оплате труда», в том числе:

      - 020811560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      труда, начислениям на выплаты по оплате труда»;

      - 020811660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработ

      ной плате»

      - 020820000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг», в том числе:

      - 020812560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим

      выплатам;

      - 020812660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим выплатам», в том

      числе:

      - 020830000 «Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых акти-

      вов», в том числе:

      - 020835600 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по начисле-

      ниям на выплаты по оплате труда»;

      - 020813660 «Уменьшение дебиторской задолженности по начислениям на выплаты

      по оплате труда».

      - 020860000 «Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению», в том

      числе:

      - 020860560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по соци-

      альному обеспечению»;

      - 020860660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по соци

      альному обеспечению».

      - 020890000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам», в том числе:

      - 020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;

      - 020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам

      персоналу в денежной форме»;

      - 020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты  по опла

      те труда»;

      - 020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи», в том числе:

      - 020821560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      услуг связи»;

      - 020821660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      услуг связи».

      - 020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»,  в

      том числе:

      - 020822560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      транспортных услуг»;

      - 020822660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате 

      транспортных услуг».   

      - 020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»,  в

      том числе:

      - 020823560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      коммунальных услуг»;

      - 020823660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате 

      коммунальных услуг».

      - 020825000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»,  в

      том числе:

      - 020825560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по содер-

      жанию имущества»;

      - 020825660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по содер-

      жанию имущества». 

      - 020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг» в

      том числе:

      - 020826560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      коммунальных работ, услуг»;

      - 020826660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      коммунальных работ, услуг». 

      - 020827000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования», а том числе:

      - 020831560 « Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате

      страхования»;

      - 020827660 «Уменьшение дебиторской задолженности с подотчетными лицами по

      оплате страхования».

      -020831000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»,

      в том числе:

      - 020831560 « «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приоб-

      ретению основных средств»;

      - 020831660 « Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приоб-

      ретению основных средств».

      - 020834000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных за-

      пасов», в том числе:

      - 020834560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приоб-

      ретению  материальных запасов»;

     - 020834560 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приоб-

      ретению  материальных запасов».

      Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица предоставляют Авансовый

      отчет( Ф.0504505) с приложением документов, подтверждающих произведенные

      расходы.

      Документы, приложенные к авансовому отчету, номеруются подотчетным лицом в

      порядке их записи в отчете.

2.23. Счет 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» , предназначен для учета 

       рас четов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных цен-

       ностей, по  суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причи-

       ненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными ли

       цами в установленном порядке, по суммам предварительных оплат не возвращен-

       ным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том чис-

       ле: по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не

       возвращенных ( не удержанных из  заработной платы), по суммам задолженности

       за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабо

       чего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по

       суммам принуди тельного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответ-

       ствии с законодательством Российской Федерации, при возникновении страховых

       случаев, а также по суммам ущерба, причиненного в следствии (бездействия) долж-

       ностных лиц поликлиники.

       Аналитический учет по счету ведется в Книге учета средств и расчетов в разрезе

       лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), виду

       имущества, и (или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недоста-

       чам. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с

       дебиторами по доходам. Учет расчетов по недостачам ведется в соответствии с

       классификацией операций сектора государственного управления на следующих сче

       тах:

       - 020940000 «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещение ущерба», в том

       числе:

    - 020941000 «Расходы по доходам от штрафных санкций за нарушение условий конт-

    рактов (договоров);

    - 020943000 «Расчеты по доходам от страховых возмещений».

    - 020970000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», в том числе:

    - 020971000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;

    - 020974000 «Расчеты по ущербу материальных запасов»;

    - 020980000 «Расчеты по иным доходам»;

    - 020981000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;

    - 020989000 «Расчеты по иным доходам».

    На счетах учитываются расчеты по суммам выявленных, недостач и хищений денеж-

    ных средств, материальных ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценнос

    тей, суммы потерь материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержа-

    нию и списанию в установленном порядке.

    При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует

    исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения

    ущерба. После установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы

    для  предъявления гражданского иска, либо возбуждения уголовного дела в установ-

    ленном порядке. При получении решения суда,  суммы относятся на виновных лиц и

    уточняются в соответствии с исполнительным листом.

2.24.Счет 21000000 «Прочие расчеты с дебиторами», предназначен для формирования

    информации в денежном выражении о состоянии расчетов с дебиторами и операций,

    изменяющих указанные расчеты.

    Учет расчетов по прочим расчетам с дебиторами ведется в соответствии с Классифи-

    кацией операций сектора государственного управления на следующих группировоч-

    ных счетах:

    - 021010000  «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», счет предназначен для расче

    тов по суммам налога на добавленную стоимость по  предъявленным поставщиками

    работам и услугам.

    Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов

    (Ф.0504051), отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим

    операциям.

    - 0210030000 « Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»,

    счет предназначен для учета расчетов поликлиники с органом Федерального казна-

    чейства (финансовым органом соответствующего бюджета),  возникающих по опера

    циям с наличными денежными средствами. Отражение по счету осуществляется в

    Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    - 0210050000 «Расчеты с прочими дебиторами», счет предназначен для учета расче

    тов с дебиторами по операциям предоставления поликлинике обеспечения заявок на

    участие  в конкурсе или закрытом аукционе, иных залоговых платежей, задатков.

    Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе

    дебиторов по видам формируемых расчетов и сумм задолженности.

    - 021006000 «Расчеты с учредителем», счет предназначен для учета расчетов с орга-

    ном власти, выполняющим функции и полномочия учредителя в отношении госу-

    дарственного (муниципального) бюджетного учреждения.

    Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по видам

    формируемых расчетов и соответствующих им суммам.

    Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.

2.25. Счет  03000000 «Обязательства».

    Учет расчетов по обязательствам ведется в соответствии с классификацией операций

    сектора государственного управления на следующих группировочных счетах:

    - 030200000 « Расчеты по принятым обязательствам», включает в себя следующие

     счета:    

     - 030210000 « Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»,

     который включает в себя следующие счета:

     - 030210000 «Расчеты по заработной пате», который включает в себя:

     - 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»;

     - 030211830 « Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате».

     - 030212000 «Расчеты по прочим услугам», который включает в себя:

     - 030212730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»;

     - 030212830 « Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам».

     - 030213000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда», который вклю-

     чает в себя:

     - 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности  по начислениям выплаты по

     оплате труда»;

     - 030213830 « Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выпла-

     ты по оплате труда».

     -  030221000 «Расчеты по услугам связи», который включает в себя:

     -  030221730  «Увеличение кредиторской задолженности по услугам связи»;

     -  030221830 « Уменьшение кредиторской задолженности по услугам связи».

     -  030222000 «Расчеты по транспортным услугам», который включает в себя:

     -  030222730  «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услуга-м»;

     - 030222830 «Уменьшение кредиторской задолженности по транспортным услугам".

     -  030223000 «Расчеты по коммунальным услугам», который включает в себя:

     -  030223730 «Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным услу-гам";

     -  030223830 « Уменьшение кредиторской задолженности по коммунальным  услу-

     гам».

     -  030225000 «Расчеты по содержанию имущества», который включает в себя:

     - 030225730 «Увеличение кредиторской задолженности по содержанию имущества";

     -  030225830 « Уменьшение кредиторской задолженности по содержанию имущест-

     ва».

     -  030226000 «Расчеты по содержанию имущества», который включает в себя:

     -  030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по содержанию имущест-

     ва»;

     -  030226830 « Уменьшение кредиторской задолженности по содержанию имущест-

     ва».

     -  030227000 «Расчеты по  страхованию», который включает в себя:

     -  030227730  «Увеличение кредиторской задолженности по страхованию»;

     -  030227830 « Уменьшение кредиторской задолженности по страхованию».

     -  030231000 «Расчеты по приобретению основных средств», который включает в

     себя:

     -  030231730  «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основ-

     ных средств»;

     -  030231830 « Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основ-

     ных средств».

     -  030234000 «Расчеты по приобретению материальных запасов», который включает

     в себя:

     -  030234730  «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материа-

     альных запасов»;

     -  030234830 « Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материа-

     льных запасов».

     -  030266000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в де-

     нежной форме».

     -  030293000  «Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов ( договоров),

     который включает в себя: 

      - 030293730  «Увеличение кредиторской задолженности по штрафам за нарушение

      условий контрактов (договоров)»;

     -  030293830 «Уменьшение кредиторской задолженности по штрафам за нарушение

     условий контрактов (договоров)»;

     На выше указанных счетах учитываются расчеты поликлиники с поставщиками за

     поставляемые материальные ценности и оказанные услуги, подрядчиками за выпол-

     неные  работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы и иных соци-

     альных выплат.

     Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценно

     сти, оказанные услуги ведется в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчика-

     ми. Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в журнале операций

     по оплате труда. Аналитический  учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе

     структурных подразделений.

     В табеле учета использования рабочего времени ( Ф.0504421) отражаются фактичес-

     кие затраты рабочего времени.

2.26. Счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»ведется на следующих группи

      ровочных счетах:

      - 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», включает в себя:

      - 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы  физи-

      ческих лиц»;

      - 030301830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физи-

      ческих лиц».

      - 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхова

      ние на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством», включает в

      себя.

      - 030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на

      случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

      - 030302830 «Уменьшением кредиторской задолженности по страховым взносам на

      случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

      - 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций», включает в себя:

      - 030303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль орга-

      низаций»;

      - 030303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль орга-

      низаций».

      - 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», включает в себя:

      - 030305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюд-

     жет»;

      - 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в 

      бюджет».

      - 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от нес-

      частных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», включает в

      себя:

      - 030306730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиона-

      льных заболеваний»;

      - 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиона-

      льных заболеваний».

      - 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование  в Феде-

      ральный ФОМС», включает в себя:     

      - 030307730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное страхование  в Федеральный ФОМС»;

      - 030307830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное страхование  Федеральный ФОМС».

     - 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное  медицинское страхо-

     вание в территориальный ФОМС».

     - 030309000 «Расчеты по  дополнительным страховым взносам на пенсионное  стра-

     вание, включает в себя следующие счета:

      - 030309730 «Увеличение кредиторской задолженности по дополнительным  стра-

      взносам на пенсионное страхование»;

      - 030309830 «Уменьшение кредиторской задолженности по дополнительным стра-

      взносам на пенсионное страхование».

     - 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхова-

     ние на выплату страховой части трудовой пенсии», включает в себя следующие

     счета»:

      - 030310730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пен-

      сии»;

      - 030310830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на   

      обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пен-

      сии».

      - 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное  страхование на  вып-

       лату накопительной части трудовой пенсии», включает в себя следующие счета:

      - 030311730 «Увеличение кредиторской задолженности на обязательное страхова-

      ние на выплату накопительной части трудовой пенсии»;     

      - 030311830 «Уменьшение кредиторской задолженности на обязательное страхова-

      ние на выплату накопительной части трудовой пенсии». 

      - 030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций», включает в себя сле-

      дующие счета:

      - 030312730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на имущество ор-

      ганизаций»;   

      - 030312830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на имущество

      организаций».

      - 030313000 «Расчеты по земельному налогу организаций», включает в себя следую

      щие счета:

      - 030313730 «Увеличение кредиторской задолженности по земельному налогу»;

      - 030313830 «Уменьшение кредиторской задолженности по земельному налогу».

      На выше указанных счетах учитываются расчеты учреждения с бюджетом:

      - по удержанным налогам из заработной платы:

      - подоходный налог 13%

      по другим налогам:

      - пенсионный фонд 22%- начисляется в пределах суммы 129000 рублей,10% - сум-

      мы  свыше 1292000

      - фонд социального страхования 2,9%, в пределах 1032000 рублей

      - фонд социального страхования 0,2 % несчастный случай

      - федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%

      - налог на прибыль- льгота

      - налог на имущество (2,2% - на недвижимое имущество).

      - налог на экологию – не начисляем.

      Аналитический учет ведется в разрезе видов расчетов на многографной карточке

      или в Карточке учета средств и расчетов.

2.27. Учет прочих расчетов с кредиторами ведется на следующих группировочных

      счетах:

      - 030400000 « Прочие расчеты с кредиторами», включает в себя следующие счета:

      - 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», в

      том числе:

      - 03041730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во

      временное распоряжение»;

      - 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным

      во временное распоряжение».

      - 030402000 «Расчеты с депонентами», в том числе:

      - 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонента-

      ми»;

      - 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонента-

      ми».

      - 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», в том числе:

      - 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат

      по оплате труда»;

      - 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат

      по оплате труда».

      - 030404000 «Внутриведомственные расчеты», в том числе:

      - 030404100 « Внутриведомственные расчеты по доходам » ;

      - 030404200 «Внутриведомственные расчеты по расходам»;

      - 030404300 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых ак-

      тивов»;

      - 030404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам нефинансовых активов»;

      - 030404600 « Расчеты с прочими кредиторами».

2.28. Счет 030600000 « Расчеты по выплате наличных денежных средств», предназ-

      начен для учета расчетов, возникающих по средствам поликлиники, на счетах орга-

      на, осуществляющего кассовое обслуживание, открытых для выплаты наличных де

      нег.

      Аналитический учет ведется в Многографной карточке в разрезе бюджетов бюджет-

      ной системы Российской Федерации, учреждений, получателей наличных денег.

      Учет операций по счету ведется в Журнале по прочим операциям, формируемом по

      соответствующему бюджету бюджетной системы  Российской Федерации.

2.29. Счет финансовых результатов ведется на счете 040000000 «Финансовый резуль-

      тат», который включает в себя следующие группировочные счета:  

      - 040100000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта», который включает

      в себя следующие счета:

      - 040110000 «Доходы текущего финансового года»( по видам доходов);

      - 040118000 « «Доходы финансового года, предшествующего отчетному» ( по ви-дам

      расходов);

      - 040119000 «Доходы прошлых финансовых лет» ( по видам доходов);

      - 040120000 «Расходы текущего финансового года» ( по видам расходов);

     - 040128000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»(по видам

      расходов);

      - 040129000 «Расходы прошлых лет»( по видам расходов).

      Счет предназначен для отражения результата финансовой деятельности поликлини-

      ки, а также финансового результата по исполнениям соответствующего бюджета,

      сметы(плана финансово-хозяйственной деятельности) за текущий год и за прошлые

      финансовые периоды.

      Учет операций по счету ведется в Журнале по прочим операциям. Аналитический 

      учет ведется в Многографной карточке или в карточке учета средств и расчетов.

      Счета 040110000 «Доходы текущего года» и  040120000 «Расходы текущего финан-

      сового года», предназначены для учета поликлиникой по методу начисления финан

      сового результата текущей деятельности поликлиники.

      Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между на-

     численными доходами и  начисленными расходами учреждения за отчетный период.

      Суммы доходов сопоставляются с суммами начисленных расходов, при этом креди-

      товый остаток по указанным выше счетам отражает положительный результат, дебе

      товый - отрицательный. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме

      сделки указанной в договоре, признание расходов осуществляется по методу начис-

      ления, дата признания определяется по дате перехода права собственности на услу-

      гу, товар, готовую продукцию, работу. При завершении финансового года суммы на

      численных доходов и признанных расходов по методу начисления,   отраженные на

      соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, зак-

      рываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

      Счет 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» , предназна-

      чен для  учета финансовых результатов поликлиники прошлых отчетных периодов.

      Счет «Доходы будущих периодов» ( по видам доходов), предназначен для учета

      сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но  относящихся к

      будущим отчетным периодам. По кредиту счета отражаются суммы доходов, относя

      щихся к будущим отчетным периодам, а по дебету – суммы доходов, зачисленных

      на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении

      периода, к которому эти доходы относятся.

      Счет 040150000 «Расходы будущих периодов» ( по видам расходов), предназначен

      для учета расходов, начисленных поликлиникой в отчетном периоде, но относящих

      ся к будущим периодам.

      Счет 040160000 «Резервы предстоящих расходов» ( по видам расходов), предназна-

      чен для  обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных

      в целях равномерного включения расходов на финансовый результат поликлиники,

      по обязательствам, неопределенным по величине и времени исполнения. Резерв дол

      жен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот ре-

      зерв был изначально создан.

      Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке

      учета средств и расчетов по видам создаваемых резервов.

2.30. Учет санкционирования расходов бюджета ведется на счете  050000000

      «Санкционирование расходов», счета предназначены для ведения учета пока-

      зателей принимаемых обязательств ,обусловленных законом. Суммы  принимаемых

      обязательств определяются в размере начальной (максимальной) цены контракта

      ( договора) на основании размещаемых в единой системе в сфере закупок извеще-

      ний об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов опреде-

      деления поставщиков или при осуществлении закупки у единого поставщика,

      утвержденных планом финансовой деятельности, который включает в себя следую

      щие счета:

      - 050010000 «Санкционирование по текущему финансовому году», ведется на сле-

      дующих счетах:

      - 050020000 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (оче-

      редному финансовому году)»;

      - 050090000 «Санкционирование на иные очередные года ( за пределами плано-

      вого периода».

2.31. Счет 050100000 «Лимиты бюджетных обязательств»,  который включает в

       себя следующие счета:

       - 050101000 «Доведенные лимиты бюджетных обязательств»;

       - 050102000 «Лимиты бюджетных обязательств к распределению»;

       - 050103000 «Лимиты бюджетных обязательств получателя бюджетных средств»;

       - 050104000 «Переданные лимиты бюджетных обязательств»;

       - 050105000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств»;

       - 050106000 « Лимиты бюджетных обязательств в пути»;

       - 050109000 «Утвержденные лимиты бюджетных обязательств».

2.32. Учет принятых обязательств ведется на счете 050200000 «Обязательства», ко-

         торый включает в себя следующие счета:

       - 050201000 «Принятые обязательства»;

       - 050202000 «Принятые денежные обязательства»;

       - 050707000 «Принятые обязательства»;

       - 050209000 «Отложенные обязательства».

2.33. Учет бюджетных ассигнований ведется на счете 050400000 «Сметные(плановые,

       прогнозные) назначения», который предназначен для учета поликлиникой утверж-

       денных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности на текущий

       финансовый год,  показателей сметных назначений по расходам, осуществляемых

       поликлиникой, а также сумм внесенных изменений в показатели сметных назначе-

       ний, утверждаемых в уставном порядке в течении текущего финансового года.

       Счета предназначенные для ведения учета поликлиникой показателей бюджетных

       ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, прогнозных показателей по дохо

       дам бюджета, сумм утверждаемых плановых показателей доходов и расходов по

       приносящей доход деятельности, показателей по доходам и расходам, а также при-

       нятых поликлиникой обязательств на текущий финансовый год.

       По завершению текущего финансового года показатели по соответствующим анали

       тическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязатель-

       ств и утвержденных счетных назначений по доходам, расходам текущего финансо-

       вого года на следующий год не переносятся.

       Учет операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных ассигнова-

       ний, утвержденными сметными назначениями и принятыми поликлиникой обяза-

       тельствами, осуществляется в Журнале по операциям санкционирования на осно-

       вании первичных документов, с отражением корреспонденций по соответствую-

       щим счетам санкционирования расходов бюджета.

       Аналитический учет ведется в карточке учета сметных назначений в разрезе видов

       расходов, предусмотренных сметой поликлиники.

2.34. Учет прав на принятые обязательства ведется на счете 050600000 «Право на при-ня

       тие обязательств».

       Счет предназначен для сбора информации об объеме права субъекта учета на при-

       нятие в пределах утвержденных ему на соответствующий финансовый год сумм

       сметных назначений обязательств поликлиники.

       Аналитический учет ведется в разрезе видов расходов в структуре, предусмотрен-

       ной планом финансово- хозяйственной деятельности поликлиники, утвержденной

       на соответствующий финансовый год.

2.35. Для обобщения информации о сумме денежных средств, предусмотренных в пре-

       делах счетных назначений по доходам (поступлениям), утвержденных сметой дохо-

       дов и расходов по приносящей доход деятельности (планом  финансово- хозяйст-

       венной деятельности) бюджетного учреждения, к поступлению в текущем (оче-

       редном) финансовом году применяются счета аналитического учета в соответствии

       с объектом учета и экономическом содержанием хозяйственной операции,

       применяется счет 050700000 «Утвержденный объем финансового обеспечения»,

       учет на данном счете ведется в разрезе финансовых периодов.

       - 050710000 «Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансо-

       вый год»;

       -050720000 «Утвержденный объем финансового обеспечения на очередной финан-

       совый год», счет предназначен для ведения в разрезе видов доходов ( поступ-

       лений):

       - 050700100 « Утвержденный объем доходов»;

       - 050700120 «Утвержденный объем доходов от собственности»;

       - 050700130 « Утвержденный объем доходов от оказания платных услуг»;

       - 050700150 « Утвержденный объем доходов от безвозмездных поступлений от

       бюджетов»;

       - 050700180 «Утвержденный объем прочих доходов»;

       - 050700600 «Утвержденный объем выбытия финансовых активов»; в том числе:

       - 050700610 «Утвержденный объем изменения (уменьшения) остатка денежных

       средств учреждения»;

       - 050700650 « Утвержденный объем выбытия иных финансовых активов».

       Дебетовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счета

       050700000, отражает сумму денежных средств, предусмотренных в пределах смет-

       ных назначений по доходам( поступлениям), утвержденным сметой доходов и рас-

       ходов по приносящей доход деятельности (планом финансово-хозяйственной дея-

       тельности) бюджетного учреждения, к поступлению в текущем (очередном) финан

       совом году.

2.36. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА, которые включают в себя:

       - 01 «Имущество, полученное в пользование»;

       - 02 « Материальные ценности, принятые на хранение»;

       - 03 «Бланки строгой отчетности»;

       - 04 «Списание задолженности»;

       - 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»;

       - 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»;

       - 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные в замен изношенных»;

       -10 «Обеспечение исполнения обязательств»;

       -14 « Расчетные документы, ожидающие исполнения»;

      -15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете

       учреждения»;

       -17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»;

      - 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»;

      - 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»;

      - 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами»;

      -21 «Основные средства стоимостью до3000 рублей включительно в эксплуата-

      цию»;

      - 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»;

      - 23 « Периодические издания для пользования»;

      - 26 « Имущество, переданное в безвозмездное пользование»;

      - 27 « Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сот-

      рудникам»;

      - 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц».

      На забалансовых счетах, учитываются: ценности, находящиеся у поликлиники, но

      не закрепленные за ней на праве оперативного управления.

      Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на

      забалансовых счетах, инвентаризуются в порядке и в сроки , установленные для

      объектов, учитываемых на балансе.

       В случае необходимости поликлиника имеет право вводить дополнительные заба-

       лансовые счета для обработки информации.

       Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества,

       сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в

       бухгалтерском учете обязательств.

2.37. Бюджетная отчетность месячная, квартальная и годовая составляется и предостав

       ляется в объеме форм установленных Инструкцией о порядке составления и предос

       тавления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов

       бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерст-

       ва финансов Российской Федерации от 25 марта 2011г. №33н.